三、企業所得稅優惠
（一）優惠內容
    34號文第一條規定：對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
（二）適用范圍
    23號文第一條規定：符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），
（三）優惠期間
    34號文第一條規定：優惠期間自2014年1月1日至2016年12月31日。
（四）易混淆事項
    1、上年符合小型微利企業條件，本年如何預繳企業所得稅問題
    23號文第三條規定：
    （1）查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。
    （2）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
    定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。
    2、當年新辦小型微利企業預繳企業所得稅問題
    23號文第三條第（三）款規定：本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
 
四、小微企業減免流轉稅的會計處理
    24號文規定：小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。 
    小微企業滿足《通知》規定的免征營業稅條件的，所免征的營業稅不作相關會計處理。

四、小微企業、小型微利企業、小規模納稅人的區分

（一）小型微利企業的劃分依據和標準
    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
    1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
    2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
（二）小規模納稅人的劃分依據和標準
   《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部 國家稅務總局令第50號）第二十八條規定，條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為： 
    1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的； 
   （二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。 
    《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定：應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。
    應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。應稅服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
    《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第75號）第二條規定：除本公告第三條規定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續。